Федеральная служба по финансовому мониторингу. В государственном финансовом мониторинге Понятие и сущность

Анализ информации – получение знаний об объектах, необходимых для проведения финансового расследования Накопление обработанных и структурированных собранных сведений, образующих аналитическую информацию Обработка информации анализ, систематизация и структурирование полученных данных с целью их последующего накопления и интеграции их с другими информационными ресурсами. Сбор данных об искомых объектах (событиях, фактах, предметах, лицах и т.п.). СТАДИИ ИНФОРМАЦИОННОГО ПРОЦЕССА

Информационный массив ЕГРЮЛ а) организационно-правовая форма, полное наименование и аббревиатура; а) организационно-правовая форма, полное наименование и аббревиатура; б) Основной государственный регистрационный номер (ОГРН), идентификационный номер/код причины постановки на учет (ИНН/КПП) юридического лица; б) Основной государственный регистрационный номер (ОГРН), идентификационный номер/код причины постановки на учет (ИНН/КПП) юридического лица; в) государственный регистрационный номер записи и дата внесения ее в ЕГРЮЛ (ГРН); в) государственный регистрационный номер записи и дата внесения ее в ЕГРЮЛ (ГРН); г))наименование и адрес органа, осуществившего государственную регистрацию юридического лица; г))наименование и адрес органа, осуществившего государственную регистрацию юридического лица; д) фамилия, имена и отчества руководителя и главного бухгалтера юридического лица, номера их рабочих телефонов; д) фамилия, имена и отчества руководителя и главного бухгалтера юридического лица, номера их рабочих телефонов; д) идентификационные данные учредителей юридического лица; д) идентификационные данные учредителей юридического лица; е) код общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства; е) код общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства; ж) номера банковских счетов с указанием дат их открытия и закрытия с указанием наименований банковских учреждений. ж) номера банковских счетов с указанием дат их открытия и закрытия с указанием наименований банковских учреждений.

Информационный массив ЕГРИП а) фамилия, имя, отчество зарегистрированного индивидуального предпринимателя, его дата рождения и адрес места регистрации; а) фамилия, имя, отчество зарегистрированного индивидуального предпринимателя, его дата рождения и адрес места регистрации; б) его идентификационный номер (ИНН); б) его идентификационный номер (ИНН); в) номер и дата выдачи свидетельства индивидуального предпринимателя; в) номер и дата выдачи свидетельства индивидуального предпринимателя; г) адреса нахождения торговых точек; г) адреса нахождения торговых точек; д) идентификационные данные зарегистрированных контрольно-кассовых машин и адреса мест, где они установлены; д) идентификационные данные зарегистрированных контрольно-кассовых машин и адреса мест, где они установлены; е) номера банковских счетов и наименования банковских учреждений. е) номера банковских счетов и наименования банковских учреждений.

Информационный массив «Бронирование авиабилетов» а) фамилия, имя авиапассажира; а) фамилия, имя авиапассажира; б) дата рождения; б) дата рождения; в) номер и вид документа; в) номер и вид документа; г) дата и место приобретения авиабилета; г) дата и место приобретения авиабилета; д) дата вылета, номер, рейса; д) дата вылета, номер, рейса; е) сведения о лицах, совместно приобритавшие билеты е) сведения о лицах, совместно приобритавшие билеты

Поводы и основания для проведения финансового расследования. Поводом для проведения финансового расследования служат: Поводом для проведения финансового расследования служат: а)сообщения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, получаемые ПФР в соответствии с действующим законодательствов; а)сообщения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, получаемые ПФР в соответствии с действующим законодательствов; б)запросы зарубежных ПФР, получаемые по каналам международного сотрудничества в установленном порядке; б)запросы зарубежных ПФР, получаемые по каналам международного сотрудничества в установленном порядке; в)письменные запросы правоохранительных и иных органов государственной власти; в)письменные запросы правоохранительных и иных органов государственной власти; г)письменные обращения и заявления организаций и граждан; г)письменные обращения и заявления организаций и граждан; д) справка об обнаружении фактов, содержащих возможные признаки ОД/ФТ и выявленных в результате инициативного поиска по внешним информационным ресурсам, включая СМИ, а также в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями. д) справка об обнаружении фактов, содержащих возможные признаки ОД/ФТ и выявленных в результате инициативного поиска по внешним информационным ресурсам, включая СМИ, а также в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями. Основанием для проведения финансового расследования служат подлежащие проверке фактические данные о возможном совершении операций и сделок с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) преступных доходов и финансированием терроризма. Основанием для проведения финансового расследования служат подлежащие проверке фактические данные о возможном совершении операций и сделок с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) преступных доходов и финансированием терроризма.

Этап «первичного анализа» - информационный поиск, анализ, оценка и отбор информации из базы данных об операциях и сделках для целей ее первичной проверки; - информационный поиск, анализ, оценка и отбор информации из базы данных об операциях и сделках для целей ее первичной проверки; - информационный поиск по внешним информационным ресурсам, включая СМИ и материалы взаимодействия с органами власти, на предмет инициативного обнаружения фактов, содержащих возможные признаки ПОД/ПФТ и требующие первичной проверки; - информационный поиск по внешним информационным ресурсам, включая СМИ и материалы взаимодействия с органами власти, на предмет инициативного обнаружения фактов, содержащих возможные признаки ПОД/ПФТ и требующие первичной проверки; - анализ и оценка инициативно отобранной и полученной от внешних организаций информации на предмет приоритетности ее взятия в первичную проверку; - анализ и оценка инициативно отобранной и полученной от внешних организаций информации на предмет приоритетности ее взятия в первичную проверку;

Этап «первичной проверки» Проверка информации, инициативно отобранной или полученной по каналам информационного обмена с внешними организациями, с использованием доступных внутренних и внешних информационных ресурсов (баз данных) на предмет наличия оснований для проведения углубленной проверки или принятия решения о направлении информации и материалов в правоохранительные органы без проведения углубленной проверки; Проверка информации, инициативно отобранной или полученной по каналам информационного обмена с внешними организациями, с использованием доступных внутренних и внешних информационных ресурсов (баз данных) на предмет наличия оснований для проведения углубленной проверки или принятия решения о направлении информации и материалов в правоохранительные органы без проведения углубленной проверки;

Этап «углубленного финансового расследования» Проведение углубленной проверки путем дополнительного сбора (в том числе с направлением письменных запросов в органы власти, кредитные и некредитные организации и зарубежные подразделения финансовой разведки), аналитической обработки и оценки полученной информации на предмет достаточности оснований, свидетельствующих о том, что операции, сделки связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Проведение углубленной проверки путем дополнительного сбора (в том числе с направлением письменных запросов в органы власти, кредитные и некредитные организации и зарубежные подразделения финансовой разведки), аналитической обработки и оценки полученной информации на предмет достаточности оснований, свидетельствующих о том, что операции, сделки связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

Этап «реализации результатов финансового расследования» -направление информации и материалов в правоохранительные органы; -направление информации и материалов в правоохранительные органы; -направление информации и материалов в зарубежные ПФР в рамках международного сотрудничества в сфере противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма; -направление информации и материалов в зарубежные ПФР в рамках международного сотрудничества в сфере противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма; -информирование правоохранительных органов без раскрытия банковской тайны с указанием контрагентов выявленных финансовых операций, приблизительных сумм, периода совершения операций и их характера. Информирование без раскрытия банковской тайны осуществляется в случае выявления финансовых операций при отсутствии достаточных оснований полагать, что они связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов или финансированием терроризма. -информирование правоохранительных органов без раскрытия банковской тайны с указанием контрагентов выявленных финансовых операций, приблизительных сумм, периода совершения операций и их характера. Информирование без раскрытия банковской тайны осуществляется в случае выявления финансовых операций при отсутствии достаточных оснований полагать, что они связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов или финансированием терроризма.

Этап «сопровождения переданных материалов» осуществление информационно-аналитического сопровождения переданных информации и материалов во взаимодействии с правоохранительными органами и зарубежными ПФР, а именно: осуществление информационно-аналитического сопровождения переданных информации и материалов во взаимодействии с правоохранительными органами и зарубежными ПФР, а именно: -проведение дополнительных финансовых расследований по вновь вскрытым обстоятельствам и фигурантам; -проведение дополнительных финансовых расследований по вновь вскрытым обстоятельствам и фигурантам; - направление в правоохранительные органы информации и материалов в дополнение к ранее направленным; - направление в правоохранительные органы информации и материалов в дополнение к ранее направленным; -контроль за результатами рассмотрения правоохранительными органами переданных информации и материалов, а также принятыми по ним процессуальными решениями. -контроль за результатами рассмотрения правоохранительными органами переданных информации и материалов, а также принятыми по ним процессуальными решениями.

Виды финансовых расследований а)инициативные финансовые расследования - по материалам первичного анализа, оценки и отбора из базы данных информации об операциях и сделках, а также по материалам инициативного обнаружения признаков и фактов легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма в результате поиска по внешним информационным ресурсам; а)инициативные финансовые расследования - по материалам первичного анализа, оценки и отбора из базы данных информации об операциях и сделках, а также по материалам инициативного обнаружения признаков и фактов легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма в результате поиска по внешним информационным ресурсам; б)международные финансовые расследования - по материалам зарубежных ПФР; б)международные финансовые расследования - по материалам зарубежных ПФР; в)финансовые расследования по материалам правоохранительных и иных органов государственной власти; в)финансовые расследования по материалам правоохранительных и иных органов государственной власти; г)финансовые расследования, инициированные по результатам надзорной деятельности; г)финансовые расследования, инициированные по результатам надзорной деятельности; Проверка тех организаций, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, например нотариальных, букмекерских контор. Проверка тех организаций, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, например нотариальных, букмекерских контор. д)финансовые расследования, инициированные по результатам рассмотрения обращений и заявлений организаций и граждан. д)финансовые расследования, инициированные по результатам рассмотрения обращений и заявлений организаций и граждан.

Основные формы документирования хода и результатов проводимых в рамках финансового расследования мероприятий а)документы (справки, служебные записки, заключения, экспертно-оценочные листы, схемы, таблицы и т.д.); а)документы (справки, служебные записки, заключения, экспертно-оценочные листы, схемы, таблицы и т.д.); б)специализированные учеты (в том числе учет фигурантов, регистрационный учет дел финансовых расследований, архивный учет и т.д.); б)специализированные учеты (в том числе учет фигурантов, регистрационный учет дел финансовых расследований, архивный учет и т.д.); в)дела (материалы) финансовых расследований. в)дела (материалы) финансовых расследований.

Виды дел (материалов) финансовых расследований а)первичные материалы (ПМ) - заводятся на стадии первичной проверки; а)первичные материалы (ПМ) - заводятся на стадии первичной проверки; б)информационные подборки (ИП) - заводятся на стадии углубленного финансового расследования; б)информационные подборки (ИП) - заводятся на стадии углубленного финансового расследования; в)контрольно-наблюдательные дела (КНД) - заводятся на стадии контрольного сопровождения материалов, переданных в правоохранительные органы с раскрытием банковской тайны. в)контрольно-наблюдательные дела (КНД) - заводятся на стадии контрольного сопровождения материалов, переданных в правоохранительные органы с раскрытием банковской тайны.

Справка-заключение по материалу первичной проверки Справка-заключение по материалу первичной проверки к Вх. ___________от__________. к Вх. ___________от__________. 1.Информация о причастности фигуранта(ов) к преступной деятельности: – 1.1 Имеется фабула преступной деятельности фигурантов проверки – 1.1 Имеется фабула преступной деятельности фигурантов проверки –1.2 Имеется фабула, но сведений о предикатном преступлении недостаточно Фабула преступления отсутствует –1.2 Имеется фабула, но сведений о предикатном преступлении недостаточно Фабула преступления отсутствует 2.Результат первичной проверки: –2.1 Выявлены операции. Общее количество:___ Сумма:_________________ –2.1 Выявлены операции. Общее количество:___ Сумма:_________________ –2.2 Выявленные операции:- подтверждают информацию о предикатном преступлении- позволяют предположить наличие признаков ОД/ФТ – 2.3 Выявленные операции не выходят за рамки обычной финансово-хозяйственной деятельности 3.Материал отнести к категории значимых, по признакам: –3.1 Значительность сумм –3.2 Общественная и социально-экономическая значимость дела –3.3 Объект посягательства – бюджетные средства –3.4 Коррупция –3.5 Финансирование терроризма (экстремизма) –3.6 Другое (указать)___________________ 4.Решение по результатам первичной проверки: 4.Решение по результатам первичной проверки: –4.1 Проверку прекратить с направлением информации в правоохранительные органы без раскрытия банковской тайны (указать куда) –4.2 Материал взять в углубленное финансовое расследование –4.3 Материал передать в центральный аппарат –4.4 Оформить материал для передачи по ст. 8 ФЗ 115 _______________________ (разработчик) (разработчик) _______________________ _______________________ (руководитель) (руководитель)

Определение понятия типологии. Типология (от греч. Туpos –отпечаток, форма, образец и логия) метод научного познания, в основе которого лежит расчленение систем объектов и их группировка с помощью обобщенной модели и типа; используется в целях сравнительного изучения существенных признаков, связей, функций, отношений, уровней организации объектов. Основные логические формы, используемые типологией: типовая классификация, систематика, таксономия. Типология (от греч. Туpos –отпечаток, форма, образец и логия) метод научного познания, в основе которого лежит расчленение систем объектов и их группировка с помощью обобщенной модели и типа; используется в целях сравнительного изучения существенных признаков, связей, функций, отношений, уровней организации объектов. Основные логические формы, используемые типологией: типовая классификация, систематика, таксономия. Типология опирается на выявление сходства и различия изучаемых объектов, на поиск надежных способов их идентификации, а в своей теоретической развитой форме стремится отобразить строение исследуемой системы, выявить ее закономерности, позволяющие предсказывать существование неизвестных пока объектов. Типология опирается на выявление сходства и различия изучаемых объектов, на поиск надежных способов их идентификации, а в своей теоретической развитой форме стремится отобразить строение исследуемой системы, выявить ее закономерности, позволяющие предсказывать существование неизвестных пока объектов. Логические формы, используемые типологией: Логические формы, используемые типологией: во-первых, классификация, цель которой сводится к построению иерархических систем классов и их подклассов на основе некоторых признаков, не свойственным объектам (название, число) или присущих им; во-первых, классификация, цель которой сводится к построению иерархических систем классов и их подклассов на основе некоторых признаков, не свойственным объектам (название, число) или присущих им; во-вторых, систематика, предполагающая максимально полную и расчлененную классификацию данного множества объектов с фиксированной иерархией единиц описания; во-вторых, систематика, предполагающая максимально полную и расчлененную классификацию данного множества объектов с фиксированной иерархией единиц описания; в-третьих, таксономия, в рамках которой специально исследуются и обосновываются принципы рациональной классификации и систематики. в-третьих, таксономия, в рамках которой специально исследуются и обосновываются принципы рациональной классификации и систематики.

Тема: Теоретические основы финансовых расследований в области ПОД/ФТ Федеральная служба по финансовому мониторингу

Информационный массив ЕГРЮЛ а) организационно-правовая форма, полное наименование и аббревиатура; б) Основной государственный регистрационный номер (ОГРН), идентификационный номер/код причины постановки на учет (ИНН/КПП) юридического лица; в) государственный регистрационный номер записи и дата внесения ее в ЕГРЮЛ (ГРН); г))наименование и адрес органа, осуществившего государственную регистрацию юридического лица; д) фамилия, имена и отчества руководителя и главного бухгалтера юридического лица, номера их рабочих телефонов; д) идентификационные данные учредителей юридического лица; е) код общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства; ж) номера банковских счетов с указанием дат их открытия и закрытия с указанием наименований банковских учреждений.

Информационный массив ЕГРИП а) фамилия, имя, отчество зарегистрированного индивидуального предпринимателя, его дата рождения и адрес места регистрации; б) его идентификационный номер (ИНН); в) номер и дата выдачи свидетельства индивидуального предпринимателя; г) адреса нахождения торговых точек; д) идентификационные данные зарегистрированных контрольно-кассовых машин и адреса мест, где они установлены; е) номера банковских счетов и наименования банковских учреждений.

Информационный массив «Бронирование авиабилето в» а) фамилия, имя авиапассажира; б) дата рождения; в) номер и вид документа; г) дата и место приобретения авиабилета; д) дата вылета, номер, рейса; е) сведения о лицах, совместно приобритавшие билеты

Поводы и основания для проведения финансового расследования. Поводом для проведения финансового расследования служат: а) сообщения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, получаемые ПФР в соответствии с действующим законодательствов; б) запросы зарубежных ПФР, получаемые по каналам международного сотрудничества в установленном порядке; в) письменные запросы правоохранительных и иных органов государственной власти; г) письменные обращения и заявления организаций и граждан; д) справка об обнаружении фактов, содержащих возможные признаки ОД/ФТ и выявленных в результате инициативного поиска по внешним информационным ресурсам, включая СМИ, а также в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями. Основанием для проведения финансового расследования служат подлежащие проверке фактические данные о возможном совершении операций и сделок с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) преступных доходов и финансированием терроризм а.

Этап «первичного анализа» - информационный поиск, анализ, оценка и отбор информации из базы данных об операциях и сделках для целей ее первичной проверки; - информационный поиск по внешним информационным ресурсам, включая СМИ и материалы взаимодействия с органами власти, на предмет инициативного обнаружения фактов, содержащих возможные признаки ПОД/ПФТ и требующие первичной проверки; - анализ и оценка инициативно отобранной и полученной от внешних организаций информации на предмет приоритетности ее взятия в первичную проверку;

Этап «реализации результатов финансового расследования» - направление информации и материалов в правоохранительные органы; - направление информации и материалов в зарубежные ПФР в рамках международного сотрудничества в сфере противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризм а; - информирование правоохранительных органов без раскрытия банковской тайны с указанием контрагентов выявленных финансовых операций, приблизительных сумм, периода совершения операций и их характера. Информирование без раскрытия банковской тайны осуществляется в случае выявления финансовых операций при отсутствии достаточных оснований полагать, что они связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов или финансированием терроризм а.

Этап «сопровождения переданных материалов» осуществление информационно-аналитического сопровождения переданных информации и материалов во взаимодействии с правоохранительными органами и зарубежными ПФР, а именно: - проведение дополнительных финансовых расследований по вновь вскрытым обстоятельствам и фигурантам; - направление в правоохранительные органы информации и материалов в дополнение к ранее направленным; - контроль за результатами рассмотрения правоохранительными органами переданных информации и материалов, а также принятыми по ним процессуальными решениями.

Основные формы документирования хода и результатов проводимых в рамках финансового расследования мероприятий а) документы (справки, служебные записки, заключения, экспертно-оценочные листы, схемы, таблицы и т.д.); б) специализированные учеты (в том числе учет фигурантов, регистрационный учет дел финансовых расследований, архивный учет и т.д.); в) дела (материалы) финансовых расследований.

Виды дел (материалов) финансовых расследований а) первичные материалы (ПМ) - заводятся на стадии первичной проверки; б) информационные подборки (ИП) - заводятся на стадии углубленного финансового расследования; в) контрольно-наблюдательные дела (КНД) - заводятся на стадии контрольного сопровождения материалов, переданных в правоохранительные органы с раскрытием банковской тайны.

Справка-заключение по материалу первичной проверки к Вх. №___________от__________. 1.Информация о причастности фигуранта(ов) к преступной деятельности: ?1.1 Имеется фабула преступной деятельности фигурантов проверки? 1.2 Имеется фабула, но сведений о предикатном преступлении недостаточно? Фабула преступления отсутствует? 2.Результат первичной проверки: 2.1 Выявлены операции. Общее количество:___ Сумма:_________________? 2.2 Выявленные операции:- подтверждают информацию о предикатном преступлении- позволяют предположить наличие признаков ОД/ФТ??2.3 Выявленные операции не выходят за рамки обычной финансово-хозяйственной деятельности 3.Материал отнести к категории значимых, по признакам: 3.1 Значительность сумм 3.2 Общественная и социально-экономическая значимость дела 3.3 Объект посягательства – бюджетные средства 3.4 Коррупция 3.5 Финансирование терроризм а (экстремизма) 3.6 Другое (указать)___________________ ?4.Решение по результатам первичной проверки: 4.1 Проверку прекратить с направлением информации в правоохранительные органы без раскрытия банковской тайны (указать куда) 4.2 Материал взять в углубленное финансовое расследование 4.3 Материал передать в центральный аппарат 4.4 Оформить материал для передачи по ст. 8 ФЗ 115 ????_______________________ (разработчик) _______________________ (руководитель)

ФЛ и ЮЛ Другие страны Оффшорные компании Переводы за рубеж физическими лицами ФЛ и ЮЛОффшорная территория

Сфера финансов — область обращения денежных и валютных ценностей, а также — активно развивающийся важнейший элемент отечественной экономики. В условиях свободы экономических отношений и пока еще несовершенства их правового регулирования финансовая сфера стала одной из наиболее притягательных для совершения криминальных действий, как отдельными преступниками, так и ОПГ. Здесь продолжает совершаться значительное число различных криминальных финансовых операций. Для криминальной деятельности в финансовой сфере характерно совершение комплекса незаконных действий, направленных на вмешательство в движение главным образом денежных средств или их заменителей, не связанное или оторванное от движения иных товарных ценностей.

Понятие «финансовые преступления », являясь криминалистическим, включает весьма обширную группу преступлений, имеющих сходство в их криминалистической характеристике. Это понятие в основном связывается с криминальными действиями в виде мошенничества (ст. 159 УК), (ст. 160 УК), легализации (отмывания) денежных средств (ст. 174 УК), незаконного получения кредита (ст. 176 УК), злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК), изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг, поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 186, 187 УК), невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК) и др. Во многих случаях такая преступная деятельность сосуществует с незаконным предпринимательством (ст. 171 УК), незаконной банковской деятельностью (ст. 172 УК), лжепредпринимательством (ст. 173 УК), преднамеренным или фиктивным банкротством (ст. 196, 197 УК) и т. п. Как правило, финансовые преступления тесно связаны с налоговыми преступлениями (ст. 198, 199 1 , 199 2 УК).

Предметом преступной деятельности рассматриваемого вида являются, прежде всего, денежные ресурсы в рублях или иностранной валюте, пенные бумаги и их суррогаты (например, пластиковые карты), обеспечивающие расчетные операции между субъектами хозяйственной деятельности и физическими лицами. Наблюдается широкое внедрение в финансовую сферу методов осуществления расчетных операций с помощью новейших информационных технологий, основанных на использовании электронно-вычислительной и коммуникационной техники. Значительные объемы финансовой информации, отражающей права собственности субъектов, хранятся на машинных носителях компьютерной информации в форме «электронных» документов. Преступные действия с такими документами нередко связаны с неправомерным доступом в компьютерную информацию. Важно учитывать, что современные компьютерные технологии оказали революционное воздействие и на преступную технику изготовления традиционных документов на бумажных носителях, отличить которые от подлинных возможно лишь при использовании специальных познаний и техники.

Способы совершения финансовых преступлений весьма многообразны. Преступные финансовые операции можно условно сгруппировать следующим образом:

операции в области механизмов расчетов при денежном (в том числе валютном) обращении, использующие несовершенство правового регулирования механизма расчетов между контрагентами или отсутствие должностного контроля над его функционированием;
операции в области обращения платежных документов или ценных бумаг, основанные на несовершенстве организационных правовых и технических методов защиты этих финансовых инструментов, банковских продуктов т. п.;
операции в области заемных ресурсов, банковского кредитования, основанные на неправомерном получении денежных средств под видом заемных ресурсов, не целевом их использовании или присвоении;
операции по фиктивному кредитованию, сопровождаемые подкупом ответственных сотрудников банка и распределением заемных средств между преступниками;
операции в области информационных финансовых компьютерных технологий, основанные на несовершенстве средств и механизмов зашиты таких информационных систем финансовых учреждений от неправомерного доступа к указанной информации и управлении ею извне.

Для всех преступлений данной разновидности характерна серьезная и нередко достаточно длительная подготовка к их совершению. На этой стадии избирается финансовый механизм, необходимый для реализации преступного замысла и соответствующий заданным параметрам. В понятие такого механизма включаются : выявление пробелов в действующем нормативном регулировании и механизме реализации конкретной финансовой операции, позволяющих, легализовать важнейшие элементы криминальной финансовой операции или придать им видимость легальности; сбор образцов бланков, печатей подписей или изготовление необходимых документов, отражающих аналогичные легальные финансовые операции; определение наиболее рациональной последовательности предстоящего документооборота; подбор или создание конкретных финансовых учреждений и юридических лиц, обеспечивающих движение финансовых ресурсов; изготовление или получение документов, отражающих будущую финансовую операцию; подбор или наем исполнителей отдельных операций, приобретение технических, в том числе компьютерных и коммуникационных средств и др.

Для финансовых преступлений характерно, что их фактическое совершение осуществляется в весьма короткие сроки, организаторы преступления, поставив перед собой конкретные цели, прекращают преступные действия немедленно по их достижении.

Знание преступниками технологий банковских операций позволяет им избежать быстрого выявления незаконных операций и получить доступ к денежным средствам наиболее быстро. При этом банковские инструменты активно используются как при совершении хищений, так и при введении преступных капиталов в законный оборот.

После совершения преступления осуществляются активные действия по его сокрытию, часто связанные с ликвидацией предприятий и финансовых учреждений, их фиктивным или преднамеренном банкротством, уничтожением документов, искажением бухгалтерской, статистической и иной отчетности, переводом на другие должности или увольнением лиц, которым было что-либо известно о ходе финансовой операции.

Обстановка , складывающаяся или создаваемая преступниками для возможности совершения указанных преступлений, прежде всего, формируется под влиянием различного рода нестыковок, противоречивых, неразвитых положений, имеющихся в законодательстве, регулирующем финансовую сферу; непродуманностью отдельных решений и механизма их реализации в действиях соответствующих должностных лиц и др.

Корыстным преступлениям, связанным с использованием разных финансовых информационных систем, чаще всего способствует обстановка слабого контроля за порядком работы в той или иной информационной системе, недостаточная защищенность таких информационных систем от неправомерного доступа. Например, недостаточная защита от мошеннических действий банковских платежных документов, недостаточно высокое качество их изготовления и порядка сохранности и др.

Благоприятная обстановка для мошеннического использования пластиковых платежно-расчетных карточек возникает в связи с отсутствием надежной электронной или телефонной связи с учитывающими платежи центрами, несвоевременным получением принимающими платежи организациями «стоп-листа», при невнимательности лиц, принимающих платежи по таким карточкам.

Корыстным преступлениям, связанным с использованием финансовых информационных систем, построенных на базе ЭВМ, их сетей и систем, способствует чаще всего обстановка слабого контроля за порядком работы в информационной системе, недостаточная ее защищенность от неправомерного доступа.

Обстановке, в которой осуществляется неправомерное кредитование и последующее уклонение от возврата полученных денежных средств, свойственно недостаточно тщательное изучение кредиторами данных о заемщике, отсутствие детальной проверки его финансового состояния и хозяйственной деятельности, обеспечивающих возвратность полученного кредита, а также контроля над деятельностью заемщика после получения кредита.

Близка к вышеизложенному и ситуация осуществления незаконного предпринимательства и банковской деятельности.

Если такого рода преступления совершаются ОПГ, то к числу элементов обстановки их совершения целесообразно отнести данные о специфике того региона, в котором действует ОПГ. Указанные особенности влияют на выбор базового вида финансовых преступлений, на совершение которых нацеливается ОПГ, и наиболее доступные и эффективные способы их совершения. Например, в крупных городах с большим числом банков и их отделений чаще всего преступления совершаются с использованием ценных бумаг и с помощью информационных технологий, т. е. наиболее притягательными для ОПГ являются банки, обладающие большими денежными средствами и огромным числом вкладчиков. В более мелких промышленных городах финансовые преступления чаще связаны с незаконным предпринимательством и незаконной банковской деятельностью. В таких городах легче действовать фирмам и банкам без лицензии.

Для ОПГ, совершающих финансовые преступления, характерна небольшая численность (в пределах от двух-трех до десяти человек), сравнительно простая организационная структура с достаточно высоким общепрофессиональным и преступным уровнем членов ее руководящего и даже исполнительского звена. Указанные группы обычно создаются ситуативно-договорным способом и на сравнительно короткие сроки, по сравнению с ОПГ, создаваемыми для осуществления длительного преступного бизнеса. Отсюда и слабость коррумпированных связей анализируемых групп. Лидеры таких преступных групп характеризуются большей степенью активности при совершении преступлений и руководстве усилиями ее членов. Наиболее слабые их звенья — лица, осуществляющие технические функции.

В целом же типологические черты всех субъектов данных преступлений во многом сходны. У большинства из них доминируют установки к стяжательству, страсть к наживе, стремление быстрого накопления богатства любым путем. У организаторов таких преступлений и лиц их совершающих сравнительно высокий уровень образования. Каждые двое из трех правонарушителей имеют не только среднее, но и среднее специальное и высшее образование. Большинство из них непосредственно участвуют в финансово-коммерческой деятельности на разном функциональном уровне (руководители и другие организаторы коммерческих структур, банков и др.). Среди них всегда имеются лица, владеющие информацией о деятельности кредитно- финансовых структур, знающие изъяны в их деятельности. По половому составу преобладают мужчины, хотя число женщин — правонарушителей по этим делам — значительно выше, чем по другим. Основную возрастную группу составляют лица от 25 лет и старше (75%).

Обстоятельства, подлежащие установлению в процессе расследования финансовых преступлений, независимо от их вида во многом определяются на основе их криминалистической характеристики и с учетом предмета доказывания. Они по своему содержанию и делению на группы сходны с перечнем обстоятельств, подлежащих выяснению при расследовании преступлений против собственности путем присвоения, растраты, мошенничества и вымогательства.

Основные положения методики расследования финансовых преступлений

Расследование финансовых преступлений начинается с возбуждения уголовных дел по различным основаниям.

При использовании в преступных целях чеков, акций, платежных пластиковых карточек и кредитовых авизо, такими основаниями могут быть данные, свидетельствующие о том, что эти документы, поступившие в банк, а пластиковые карточки-в места расплаты по ним, являются подложными. В случае невозврата кредита и злостном уклонении от его погашения основанием является информация (материалы банка) об исчерпании им всех имеющихся в его распоряжении средств воздействия на должника при наличии в поведении должника признаков преступления, подпадающего под действие уголовного закона. В случае незаконного предпринимательства и банковской деятельности основаниями являются данные, указывающие на безлицензионную деятельность коммерческих фирм или банков, и данные о причинении указанными структурами крупного материального ущерба гражданам или иным субъектам хозяйственной деятельности. Если финансовые преступления совершаются ОПГ, то в качестве исходного материала для возбуждения уголовного дела чаше всего фигурирует информация органа дознания.

Источниками первичной информации, служащей основанием для возбуждения данных уголовных дел, обычно служат материалы легализации оперативно-розыскной работы органов МВД, ФСБ, налоговых служб, таможенных органов и соответствующей доследственной их проверки, а также данные прокурорских проверок, материалы ревизий и аудиторских проверок, данные прессы, заявления граждан и др. Соответственно в начале расследования обычно возникает ряд наиболее общих типовых следственных ситуаций. Их содержание в значительной степени определяется источником, видом и объемом поступившей информации, характером и интенсивностью помех в получении первоочередной информации, степенью возможного использования фактора внезапности при расследовании. К числу наиболее часто встречаемых и наиболее общих можно отнести ряд типовых ситуации:

поступило сообщение от финансовых организаций, содержащее признаки совершения преступных действий, повлекших значительный материальный ущерб. Нарушитель известен или неизвестен. Фактор внезапности чаще всего не может быть использован, ибо преступник либо информирован о направлении материалов следствию, либо прошедшее после этого время не позволяет работать «по горячим следам». Эта ситуация фактически типична для большинства финансовых преступлений;
поступили из органов дознания материалы о результатах оперативно-розыскных действий, содержащие данные о фактах криминальной деятельности отдельных лиц, могущие быть легализованы процессуальным путем. Использование фактора внезапности в начале расследования возможно и часто необходимо для успешного раскрытия преступления. Например, возможны: задержание с поличным; следственные и оперативные действия «по горячим следам» по выявлению денежных средств преступников, на которые может быть обращено взыскание; оперативные и следственные действия, обеспечивающие получение всей необходимой документации и т. д.;
ситуация та же, что и вторая, но поступившие материалы оперативно-розыскных действий свидетельствуют о возможном совершении данного преступления членами конкретной ОПГ, о криминальной деятельности которой оперативно-розыскные органы не имели ранее информации;
преступник или преступники задержаны с поличным в момент совершения преступления или непосредственно после него.

Наибольшую сложность для расследования представляют ситуации, связанные с деятельностью ОПГ, когда неизвестно лицо, совершившее преступление, а также когда с момента его совершения прошло значительное время.

При расследовании финансовых преступлений большое значение для успеха уголовно-процессуальной деятельности имеет установление эффективного взаимодействия следователей с оперативно-розыскными органами в рамках следственно-оперативной группы (созданной для расследования) или в форме выполнения отдельных следственных поручений. Особенно важно такое взаимодействие, когда преступление совершено ОПГ. В подобном случае поступлению материалов в следственные органы обычно предшествует собирание соответствующих материалов о деятельности указанной группы органом дознания. При этом на стадии сбора материалов необходимо, чтобы органы дознания, осуществляющие оперативно-розыскные мероприятия, взаимодействовали с соответствующими службами других правоохранительных органов, располагающих нужной информацией, и использовали данные регистрационных государственных органов. Важно также взаимодействие и со службами безопасности банков и частными детективными агентствами, ибо у этих служб, проводящих разведывательную работу по проверке клиентов банка, накапливается свой информационный материал, в том числе и о деятельности ОПГ в кредитно- финансовой сфере.

Анализируя поступившие от финансовых организаций материалы, следователь должен обратить внимание на следующее:

все ли необходимые документы, свидетельствующие о противоправности деяния, с учетом особенностей каждого вида преступлений данной группы представлены;
подлинные ли эти документы или представлены их копии;
есть ли в материалах объяснения работников банка, подтверждающие факты правонарушения.

Следователю целесообразно иметь и общую справку с описанием конкретных фактов, с указанием лиц, которые располагают информацией о них, с указанием их координат (телефонов, адресов). На этой стадии необходимо тщательно с участием специалистов собрать нормативный материал, регламентирующий изучаемую сферу финансовой деятельности.

Вместе с тем следователи уже на стадии анализа поступившей первичной информации должны обратить внимание на то, нет ли в ней признаков преступной деятельности, совершаемой организованной группой. Таковыми по указанным делам могут быть: тщательная продуманность и весьма высокий профессионализм ее совершения; невозможность ее осуществления одним лицом без существования и действия организованной структуры; характер направленности преступной акции (связан с получением крупных денежных сумм); сведения о вероятной связи между коммерческими, государственными и банковскими структурами в рамках преступной акции; хитроумные изощренные и быстрые способы реализации преступно полученных денежных сумм и материальных ценностей; давление на следователя уже на стадии изучения первичных материалов с целью склонения его к отказу от возбуждения уголовного дела и др.

Расследование может быть начато с проведения операции по взятию с поличным. Но в любом случае все действия следователя после возбуждения уголовного дела на всех этапах его расследования должны быть тщательно спланированы. По такого рода делам это требование имеет особое значение.

План расследования на первоначальном этапе должен быть сориентирован на проверку достоверности, уточнение фактических данных, послуживших основанием для возбуждения уголовного дела, собирание новых фактических данных и предупреждение возможных попыток заинтересованных лиц скрыть следы преступления. Следственные версии выдвигаются с учетом имеющегося первичного материала по поводу невыясненных обстоятельств о виновных лицах, мотивах и целях их действий, способах совершения преступления и т. д.

План дальнейшего расследования должен предусматривать не только последующие действия по еще не законченной проверке версий, но и выдвижение, и проверку других возможных версий. Например, ограничивается ли расследуемое преступление теми фактами, по поводу которых оно было возбуждено, или это только часть его эпизодов. Такая версия всегда возникает, когда установлено, что расследуемое преступление совершено ОПГ.

Для того чтобы быстрее разобраться в том, какие допущены нарушения действующих норм и правил, регулирующих конкретный вид финансовой деятельности, весьма полезным является метод криминалистического сопоставления соответствующих норм, правил, требований должного ведения конкретных финансовых операций с особенностями поведения лиц, участвующих и этих операциях в расследуемом случае. Суть этого метола схематично складывается из следующего: все выявленные обстоятельства преступного поведения, характеризующие его механизм и обстановку, собираются в единый информационный блок. Затем в другой блок собирается вся нормативная информация о том, как в соответствии с действующими положениями и требованиями должна была осуществляться данная финансовая операция. Затем эти два информационных блока (как матрицы) накладываются один на другой. В результате сопоставления сразу можно выявить характер допущенных нарушений и круг лиц, связанных с этими нарушениями.

При применении метода криминалистического анализа служебно-должностных функций участников финансовой операции можно выявить, какие конкретные нарушения действующих правил допущены каждым участником исследуемой финансовой деятельности.

Для выявления того, каким образом реализовано конкретное финансовое правонарушение целесообразно использовать такой сложившийся в криминалистике метод, как распознавание способа совершения преступного деяния: по его типовым признакам; путем ревизии; оперативно-розыскными средствами и по аналогии.

Комплекс и порядок проведения первоначальных следственных действий зависят от характера первоначальных следственных ситуаций и особенностей отдельных видов преступлений данной группы.

В первой ситуации большинство первоначальных следственных действий обычно лишено эффекта неожиданности. Для нее, независимо от вида совершенного преступления, характерен следующий набор первоначальных и иных действий следователя:

выемка и изучение необходимых нормативных документов, регулирующих данный вид кредитно-финансовой деятельности;
выемка и осмотр необходимых банковских документов, не представленных в первичных материалах;
осмотр и предварительное исследование поддельных пенных бумаг и других банковских документов, с помощью которых было совершено преступление;
выемка, осмотр и изучение документов, показывающих движение денежных средств по счетам тех учреждений и организаций, которые фигурируют в подложных банковских документах;
допрос работников банка (руководителей и тех сотрудников, которые обнаружили поддельные документы или работали с ними при оформлении соответствующей банковской операции);
назначение и проведение ревизий, аудиторских проверок криминалистических и иных судебных экспертиз для исследования документов;
обыск у подозреваемых лиц с целью выявления и изъятия различных документов и иных объектов, имеющих значение для дела;
наложение ареста на денежные суммы, начисленные по подложным банковским документам в коммерческие банки, и на денежные суммы, зачисленные по платежным поручениям в другие организации.

Во второй ситуации целесообразно как можно успешнее использовать эффект внезапности в начале расследования при проведении первоначальных следственных действий. Для данной ситуации обычно характерен следующий набор первоначальных следственных действий и операций:

проведение следственной операции по задержанию заподозренных в хищении и иной финансовой махинации лиц с поличным, их допрос и личный обыск;
обыск по месту жительства и работы задержанного и наложение ареста на его имущество;
осмотр изъятых поддельных документов и других объектов;
выемка, осмотр и изучение необходимой документации;
допрос свидетелей;
назначение и проведение ревизий;
назначение и проведение экспертиз.

Третья ситуация носит собирательный характер и включает информацию о всех предыдущих ситуациях. При установлении факта совершения преступления членами ОПГ необходимо сразу принять меры к созданию следственно-оперативной группы, получению имеющейся разведывательной информации от органов дознания, наладить соответствующее взаимодействие с оперативными подразделениями. Набор же первоначальных следственных действий зависит от того, информация какой следственной ситуации доминирует в каждом конкретном случае.

Четвертая ситуация близка ко второй и отличается лишь тем, что в ней уже нет необходимости в разработке и проведении операции по задержанию заподозренного в финансовом преступлении с поличным. В этой ситуации при задержании преступника с поличным расследование обычно осуществляется по следующей схеме:

личный обыск задержанного и обыск по месту жительства и работы, в процессе которых следует изъять все имеющиеся у него документы (поддельные, финансовые, записные книжки, дискеты, черновики, транспортные документы, квитанции для оплаты междугородных переговоров, черновики документов и т. п.);
допрос подозреваемого;
осмотр транспортного средства, использующегося задержанным;
допрос свидетелей (администрации и сотрудников банка, которым был предъявлен чек для получения денег или материальных ценностей; лиц, подтверждающих отдельные обстоятельства действий преступника). При необходимости может быть проведено предъявление для опознания и очные ставки.

Необходимо также широко использовать и возможность контроля телефонных переговоров родственников, коллег и партнеров задержанного, выемку его почтово-телеграфной корреспонденции. Нелишним является и установление контроля за его личным пейджинговым и радиообменом.

Для криминальной деятельности в области механизмов расчетов при денежном (в том числе валютном) обращении характерны незаконные операции по расчетам наличными между организациями, нарушение валютного законодательства, легализации (отмывании) денежных средств. Эти действия требуют от преступников оперативной связи с контрагентами — отечественными и зарубежными финансовыми учреждениями, в том числе по модему, постоянного (нередко ежечасного) обмена информацией с партнерами и клиентами. Учет криминальных финансовых операций нередко ведется с использованием компьютерной техники. Эти обстоятельства должны быть учтены при планировании задержания и последующих неотложных следственных мероприятий по делам такой категории.

При криминальной деятельности в области обращения платежных документов или ценных бумаг в ходе первоначальных следственных действий выявляются факты недостач, сбыта или приобретения бланков банковских чеков, векселей и лица, к ним причастные. Для выяснения этих обстоятельств используются не только следственные, но и оперативно-розыскные действия, а также материалы инвентаризаций, ревизий.

Хищения с помощью использования поддельных векселей, получившие значительное распространение в связи с массовым и частичным выпуском в финансовый оборот простых векселей банками и другими участниками рынка для использования в расчетных целях, во многом сходны с хищениями с помощью поддельных чеков, которые также предназначены для обслуживания расчетов. Поэтому в наборе и особенностях первоначальных следственных и иных действий по таким делам много общего. Важное значение имеют такие следственные действия, как выемка, осмотр, изучение и криминалистические исследования поддельных векселей и других документов, связанных с вексельным оборотом, допросы лиц, принимавших векселя к оплате и осуществлявших финансовые операции с ними, а также руководителей и других работников банков и организаций, на счета которых поступили деньги. Важное направление расследования — выявление механизма изготовления поддельных документов и лиц, осуществляющих эти действия.

Существенную роль играют данные оперативно-розыскной работы по изучению деятельности соответствующих банков и иных организаций, участвующих в расчетах с поддельными векселями.

При расследовании хищений с использованием пластиковых платежных карточек наиболее типичной является четвертая следственная ситуация. В этих случаях после задержания проводится личный обыск преступника и обыск по месту жительства, в процессе которого желательно обнаружить и изъять все то, что важно для расследования (черновики, в которых преступник тренировался в исполнении подписей от имени владельца платежной карточки; предметы, полученные по карточкам; использованные и другие карточки, а также документы, удостоверяющие личность их владельца; копии счетов на похищенный по карточкам товар и др.). Большое значение для расследования имеют незамедлительный допрос подозреваемого, установление владельца карточки и его допрос об обстоятельствах ее пропажи и времени ее последнего использования владельцем. После этого целесообразно получить у владельца карточки образцы его почерка и подписи для почерковедче- ского исследования. В комплекс неотложных следственных действий входит также допрос работников торговых точек, обслуживавших преступника и возможных очевидцев; предъявление подозреваемого для опознания; очные ставки, выемка и осмотр необходимой документации из бухгалтерии торгового предприятия; получение необходимой информации о владельце карточки из банка, се выдавшего.

Первая и вторая следственные ситуации по таким делам возникают реже, ибо случаи мошенничества с платежными карточками российскими коммерческими банками чаще всего скрываются, чтобы не отпугнуть потенциальных клиентов и не потерять старых. Поэтому следователи выходят на эти банки и получают от них необходимую информацию, лишь начав расследование в первой ситуации. При этом следует иметь в виду, что банки после заявления клиента об «утечке» средств с его счета проводят служебное расследование. Материалы такого расследования следователю необходимы для приобщения к делу.

Для криминальной деятельности в области заемных ресурсов характерны первая, вторая и третья следственные ситуации. Успех расследования такой деятельности во многом зависит от умения следователя анализировать документы финансового характера, его знаний особенностей банковской деятельности, банковского кредитования и т. д. Следует учитывать специфику кредитной политики конкретной финансовой структуры, связанную с решениями учредителей, объемом ее уставного капитала, обязательными требованиями Центрального банка РФ, обстановку на рынке кредитных ресурсов в момент принятия решения о выдаче кредита и другие важные обстоятельства. Необходимо уяснить источник получения ресурсов, из которых был выдан кредит, а также документально проследить направление расходования этих средств. Последнее нередко может свидетельствовать о наличии преступного умысла. Кредитные документы и знание особенностей кредитно-финансовой деятельности позволяют собрать важную для расследования информацию, сопоставить ее отдельные информационные блоки и правильнее разобраться во всех обстоятельствах расследуемого деяния.

Криминальная деятельность в области информационных финансовых технологий может осуществляться в качестве самостоятельной деятельности или быть элементом иных способов совершения финансовых преступлений.

Важную роль при расследовании финансовых преступлений играют судебные экспертизы. К их числу относятся криминалистические экспертизы (почерковедческая, дактилоскопическая, технико-криминалистическая экспертиза документов), полиграфическая, судебно-бухгалтерские, судебно-экономические, экспертизы в области компьютерных информационных технологий. Их назначение и проведение связано прежде всего с исследованием документов с целью выявления в них различного рода подделок (в том числе и давности изготовления документов); исследованием сущности, достоверности и реальности соответствующих финансовых операций; возможностей и способов несанкционированного доступа к информационному обеспечению финансовой деятельности и др.

ВВЕДЕНИЕ В КУРС

«ФИНАНСОВЫЕ РАССЛЕДОВАНИЯ»

Учебное пособие

Аккредитованное образовательное частное учреждение высшего образования

«Московский финансово-юридический университет МФЮА»

Учебное пособие

ВВЕДЕНИЕ В КУРС

«ФИНАНСОВЫЕ РАССЛЕДОВАНИЯ»

В ГОСУДАРСТВЕННОМ ФИНАНСОВОМ МОНИТОРИНГЕ

(на примере Росфинмониторинга)

для студентов и слушателей высших учебных заведений, изучающих базовые дисциплины в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Рецензент:

А.Г. Забелин, д.экон.н., профессор, ректор АОЧУ ВО МФЮА.

Глотов В.И., Короткий Ю.Ф., Гобрусенко К.И. Введение в курс «Финансовые расследования» в государственном финансовом мониторинге (на примере Росфинмониторинга) : Учебное пособие / под редакцией к.э.н. Ю.А. Чиханчина. – Москва: издательство МФЮА, 2015. – 88 с.

В учебном пособии авторами (к.э.н., проф. В.И. Глотовым, к.ю.н. Ю.Ф. Коротким и к.ю.н. К.И. Гобрусенко) рассматриваются вопросы специфики проведения финансовых расследований, в т.ч. правовые основы данного процесса, его методология, информационное обеспечение, документирование хода и результатов.

ISBN 978-5-94811-221-3

Введение……………………...……………………………………………...….…... 5

Г л а в а I. Общие вопросы финансовых расследований

§ 1. Определение понятия «финансовые расследования»…………….....…….….8

§ 2. Понятие информации в сфере ПОД/ФТ…………………….………..………11

§ 3. Поиск и обнаружение информации, необходимой для проведения финансовых расследований………………………………………….………….13

§ 4. Финансовое расследование как информационный процесс…………….…..18

§ 5. Поводы и основания для проведения финансового расследования..............21

§ 6. Виды финансовых расследований……………………………………............22

§ 7. Основные этапы финансового расследования…….…………………………23

Контрольные вопросы по Главе I ………………………………………………….26

Г л а в а II. Проведение финансовых расследований

§ 1. Правовое регулирование информационного обеспечения проведения финансовых расследований……………….........……………….........................27

§ 2. Источники информации, используемые при проведении финансовых расследований…………………..……………………………………..…………33

§ 3. Особенности формирования информационных ресурсов, необходимых для проведения финансовых расследований.……………………………..………..37

§ 4. Объекты финансовых расследований...…………………………….………..44

§ 5. Документирование хода и результатов финансового расследования...47

Контрольные вопросы по Главе II ………………………………………………...50

Глава III. Отдельные вопросы методического обеспечения проведения финансовых расследований

§ 1. Подходы к разработке методик финансовых расследований………............51

§ 2. Понятие и подходы к выявлению связей объектов финансовых расследований……………………...…………………………………………….55

§ 3. Сущность проблемно-тематического подхода……………………..………..65

§ 4. Использование современных информационных технологий при проведении анализа обстановки в сфере ПОД/ФТ......................................................................72

Контрольные вопросы по Главе III …...…………………………………………...77

Список использованных источников и литературы……………………………...78

Приложение…………………………………………………………………………81

ВВЕДЕНИЕ

Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма представляют серьезную угрозу для каждого государства мирового сообщества, нарушают нормальное функционирование его основных экономических институтов, препятствуют контролю над финансовой системой страны со стороны государственных органов.

Особое место в международной системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма1 занимают подразделения финансовой разведки, одним из основных направлений деятельности которых является организация борьбы с этими видами преступлений с участием не только правоохранительных, но и иных органов исполнительной власти, общественных объединений и коммерческих структур. На территории Российской Федерации указанные функции, наряду с полномочиями по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию в этой сфере, закреплены за Федеральной службой по финансовому мониторингу (Росфинмониторингом).

Результативность борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма во многом зависит от надлежащей организации системы сбора, обработки, накопления и использования в деятельности Росфинмониторинга информации, имеющей значение для выявления, предупреждения и раскрытия преступлений, связанных с легализацией преступных доходов и финансирования терроризма, или, иными словами, от организации проведения финансовых расследований. Создание такой системы выступает необходимым условием для своевременного выявления фактов легализации преступных доходов и финансирования терроризма, а также выявления, предупреждения и раскрытия предикатных преступлений (т.е. первичных по отношению к легализации). В свою очередь, этот процесс зависит от использования различных источников информации, ведомственных и вневедомственных информационных ресурсов, в том числе в электронном виде, которые формируются и накапливаются в рамках разнообразных информационных систем. Значимость любого источника информации, информационного ресурса определяется, прежде всего, возможностью предоставления им необходимых данных с целью решения задач Росфинмониторинга.

Многообразие способов совершения предикатных преступлений и преступлений, связанных с легализацией преступных доходов и финансирования терроризма, соединенное с применением разнообразных приемов и средств маскировки, существенно затрудняет обнаружение их признаков. Вместе с тем, как показала практика, для различных способов совершения таких преступлений характерна устойчивая повторяемость, объективно обусловленная системой функционирования финансового механизма хозяйствующих субъектов экономики каждого отдельного государства, что создает предпосылки для использования современных информационных технологий в выявлении, предупреждении и раскрытии преступлений данной категории. В отдельных случаях только при помощи современных информационных технологий становится возможным выявление фактов легализации (отмывания) преступных доходов. Следовательно, научная разработка и применение при проведении финансовых расследований новых информационных технологий является важным резервом повышения результативности проводимых правоохранительными и финансовыми органами мер по противодействию легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма.

Процесс сбора, обработки, накопления и анализа необходимой для результативной борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма информации составляет содержание финансового расследования. Рассмотрение в данном учебном пособии отельных вопросов его правового регулирования, организационного и методического обеспечения обусловлено необходимостью формирования у студентов, слушателей высших учебных заведений, изучающих базовые дисциплины в сфере ПОД/ФТ и начинающих свой профессиональный путь специалистов, следующего комплекса знаний, умений и навыков:

Усвоение основных понятий и понимание сущности проведения финансового расследования;

Знание этапов и видов финансовых расследований;

Изучение правовой основы проведения финансового расследования;

Уяснение порядка использования различных источников информации, необходимых для проведения финансовых расследований;

Ознакомление с особенностями формирования информационных ресурсов, необходимых для проведения финансовых расследований;

Привитие навыков правильного использования информационных ресурсов и современных информационных технологий при проведении финансовых расследований.

Предлагаемое учебное пособие имеет практическое значение, поскольку в нем сформулированы отвечающие реалиям сегодняшнего дня научно-обоснованные рекомендации по организации проведения финансовых расследований по линии ПОД/ФТ.

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ПРОВЕДЕНИЯ

ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

§ 1. Определение понятия «финансовые расследования»

Словосочетание «финансовые расследования» вошло в отечественный обиход и достаточно широко используется в деятельности внутрикорпоративных служб (например, экономической безопасности, внутреннего контроля), коммерческих структур, в высших учебных заведениях появились одноименные кафедры, изучающие проблемы преступных посягательств в финансовой сфере1, на него обратили внимание представители российской научной среды2. У отдельных консалтинговых компаний появился такой спектр услуг, как: независимые финансовые расследования и поиск активов, финансовые расследования и содействие в спорных ситуациях, расследования финансовых махинаций и мошенничества и др. Как правило, эти услуги направлены на противодействие противоправным посягательствам на собственность частных организаций. В отношении указанного словосочетания, получившего распространение и в сети Интернет, высказываются различные точки зрения и даются разные определения.

В данном учебном пособии мы рассмотрим термин «финансовые расследования» как междисциплинарную категорию, объясняющую процессы, лежащие на стыке разных отраслей знаний, применительно к деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу. Такой подход коррелируется с опытом различных стран в сфере борьбы с отмыванием преступных доходов и финансированием терроризма, поскольку в соответствии с выработанной международной терминологией деятельность аналогичных Росфинмониторингу подразделений финансовой разведки основывается на проведении финансовых расследований.

Financial investigations («финансовые расследования» в переводе на русский язык) - это процесс выявления финансовых операций, связанных с финансовыми нарушениями и (или) преступлениями, под которыми следует понимать незаконные действия, направленные на получение, использование или распределение финансовых ресурсов.

Так, например, в структуру Минфина США входит Financial Crimes Enforcement Network или FinCEN – подразделение финансовой разведки, деятельность которого направлена на проведение финансовых расследований в целях выявления и фиксации финансовых операций, связанных с преступлениями. Сущность финансовых расследований как практической деятельности заключается в применении комплекса знаний прикладных экономических наук для выявления и фиксации различных видов преступлений, связанных с совершением финансовых операций и иных сделок. При этом финансовые операции и иные сделки могут составлять саму суть преступной деятельности.

Эксперт в области научно-методического обеспечения организации и проведения финансовых расследований George A. Manning в своей работе «Финансовые расследования и судебный учет»1 указывает, что используемые методы выявления и расследования финансовых преступлений представляют собой междисциплинарную концепцию, в которой соединены учет, финансовый анализ и правоохранительная деятельность. Освоение этих методов требует изучения различных отраслей законодательства, банковского дела и других прикладных дисциплин.

Проведение финансовых расследований сводится к выявлению финансовой составляющей преступной деятельности и фиксации ее следов. При этом финансовые расследования нельзя отождествлять с категориями «финансовый анализ», «финансовый контроль», «расследование преступлений». Вместе с тем, основываясь на междисциплинарной концепции, при проведении финансовых расследований необходимо уметь оценивать финансовую устойчивость и эффективность деятельности хозяйствующих субъектов, что входит в предмет финансового анализа, оперировать фактами о нарушенных участниками финансовых, кредитных, валютных операций, установленных государством нормах и правилах, выявленных специально уполномоченными органами финансового контроля, и применять методы расследования отдельных видов преступлений. В данном контексте наше понимание методов расследования преступлений основываемся на определении Р.С. Белкина, в соответствии с которым это - система научных положений и разрабатываемых на их основе рекомендаций по организации и осуществлению расследования и предотвращения отдельных видов преступлений1.

Таким образом, предметом финансовых расследований являются финансовые операции и иные сделки, которые могут быть связаны с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма. Объектом финансовых расследований выступают физические и юридические лица. Содержание финансового расследования составляет процесс сбора, обработки, накопления и анализа информации, необходимой для результативной борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма. Полученным по результатам финансового расследования фактам дается юридическая оценка.

Исходя из изложенного, предлагается следующая трактовка определения финансового расследования.

Финансовое расследование - форма организации процесса сбора, обработки, накопления и анализа информации и иных материалов в целях выявления и документирования фактов, содержащих достаточные основания, свидетельствующие о том, что операции, сделки связаны с легализацией доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

§ 2. Понятие информации в сфере ПОД/ФТ

Порядок сбора, обработки, фиксации и использования информации в деятельности Росфинмониторинга представляет собой информационный процесс. Проведение финансового расследования предполагает, прежде всего, организацию информационного процесса и работу с информацией.

Информация - одно из центральных понятий современной науки, широко вошедшее в научный обиход с середины прошлого века. Развитие человеческой деятельности немыслимо без обмена информацией, ее накопления, систематизации, анализа и оценки.

Этимологически термин «информация» происходит от латинского слова «informatio» – разъяснение, изложение, осведомление. Согласно определению С.И.Ожегова, под ней подразумеваются разного рода сообщения, сведения1.

Содержание понятия информации может быть раскрыто как свойство материи. Так, А.И. Трусов считал, что «...информация охватывает отражение предметов и явлений в человеческом сознании, явлений и процессов друг в друге, вне связи с сознанием»2. В криминалистике изменения в среде, как следствия отражения события в этой среде, являются информацией об этом событии3.

Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и защите информации» рассматривает содержание информации как «сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления»4.

Процесс наблюдения и отражения реальной действительности представляет собой непрерывное или дискретное получение данных, которые в совокупности могут нести ценную информацию, а данные для любого субъекта, в том числе и аналитика, - могут стать информацией лишь тогда, когда он может их правильно оценить и обнаружить в них новые знания.

Особое значение для аналитиков Росфинмониторинга1 имеет любая социальная информация, содержащая сведения, которые возможно использовать с целью борьбы с преступностью. Такие сведения должны обладать следующими необходимыми свойствами: иметь отношение ко всему процессу борьбы с преступностью или к какому-либо его элементу, быть конкретными, достаточно полными и, наконец, достоверными.

В целях решения задачи по повышению эффективности исполнения возложенных на Федеральную службу по финансовому мониторингу функций по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, необходимо своевременное обеспечение аналитических подразделений Росфинмониторинга информацией, указывающей на различные признаки противоправной деятельности в сфере ПОД/ФТ. Непременным условием восприятия сотрудниками аналитических подразделений такой информации является унификация понятий и терминов, исключающая разночтения. В этой связи, факты противоправной деятельности в сфере ПОД/ФТ должны быть отражены в информации с помощью терминов, определенных действующими нормативными правовыми актами.

Сведения, составляющие содержание информации аналитических подразделений Росфинмониторинга , в своей основе отражают финансовую и хозяйственную деятельность юридических и физических лиц и могут включать различные виды тайн.

Законодательством Российской Федерации установлены специальные режимы сбора, хранения и распространения отдельных категорий информации. К ним относятся: государственные секреты, охватывающие государственную1 и служебную2 тайны; информация, отражающая финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, включающая такие виды тайны, как банковская тайна и тайна вкладов3, налоговая4 и коммерческая5 тайны и другие.

Следовательно, сбору, накоплению, обработке и хранению аналитическими подразделениями Росфинмониторинга подлежит только та информация, которая добыта в соответствии с нормативными правовыми актами и, в соответствии с этими же нормативными правовыми актами, может быть ими использована.

Исходя из вышеизложенного, необходимо выделить в качестве важнейших следующие параметры, которым должна соответствовать информация аналитических подразделений Росфинмониторинга: достоверность, полнота, логичность изложения; своевременность, способность поддаваться количественному определению ; относимость и связанная с нею ценность .

Закономерности (реально существующие взаимосвязи, взаимообусловленности), относящиеся к образованию, обнаружению, получению, проверке и фиксации информации в сфере ПОД/ФТ – важнейшая составная часть предмета теории финансовых расследований.

§ 3. Поиск и обнаружение информации, необходимой для проведения финансовых расследований

Поиск в качестве самостоятельного элемента в системе мер выявления лиц и фактов, представляющих оперативный интерес, был выделен в начале 70-х годов прошлого столетия учеными при исследовании проблем оперативно-розыскной деятельности.

В системе правоохранительных органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность (ОРД), выделяют разведывательно-поисковую работу, а в ее структуре оперативный поиск и аналитический поиск1. При этом аналитический поиск рассматривается как способ «проникновения» в документальные источники сведений и информационные массивы, содержащие знания об объектах, представляющих оперативный интерес, и их детальное изучение в целях получения оперативно-значимых результатов.

На практике и в литературе употребляется термин «аналитическая разведка», который в общем плане определили как «разведку в информационной среде» и, с другой стороны, как «получение новых знаний о разведываемом объекте или явлении на основании аналитической обработки добытой разведывательной информации и сведений об известных фактах» 2.

Строго дифференцированно к определению роли поиска и анализа в информационной деятельности правоохранительного органа подходит Б.Я. Нагиленко4. Он полагает, что «в отличие от поиска основу анализа составляют уже полученные знания субъекта о признаках искомого объекта, а также найденная, собранная и проверенная информация, характеризующая выявляемый (обнаруженный) объект». Рассматривая поиск и анализ как элементы процесса познания, утверждается, что «представляется абсурдным поиск именовать аналитическим, а анализ поиском». При решении аналитических задач, связанных прежде всего с выявлением отдельных видов преступлений и лиц, их совершивших, предлагается использовать термин «аналитическая разведка», что в свою очередь «обусловливает специфику методик данного вида анализа и применяемых соответствующих информационных технологий». При этом полагается, что при осуществлении аналитической разведки можно только разведать что-либо, т.е. узнать о наличии, либо отсутствии искомых данных, исследовать на их основе отдельные факты и их взаимосвязь, получить сведения, характеризующие изучаемые объекты.

По нашему мнению, распознавание признаков состава преступления осуществляется по сформированным информационным моделям оперативно-значимых поисковых признаков , под которыми следует понимать совокупность зафиксированных на материальных носителях информации показателей, позволяющих характеризовать действия или бездействия лиц, попадающих под законодательную модель преступления (состав преступления). Поэтому анализу предшествует информационный поиск.

Процесс противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма предполагает выделение наиболее значимых, находящихся между собой во взаимосвязи данных, объем и содержание которых позволяет характеризовать лиц, совершающих преступные деяния, а также выявлять сами факты легализации преступных доходов и финансирования терроризма.

Обнаружение информации, необходимой для проведения финансового расследования, основывается на использовании законов логического мышления, таких его приемов и процедур, как анализ и синтез, дедукция и индукция, абстрагирование, обобщение, аналогия, силлогизм.

Большое значение при проведении финансовых расследований имеют наборы данных, характеризующих криминально активных лиц, сами факты легализации и связанные с ними предметы, события, явления и процессы.

В ходе сбора сведений по изучаемой проблеме задача аналитика заключается в приведении отбираемых данных в более пригодную, рациональную форму с целью осмысления, обобщения, выявления закономерностей и тенденций.

Обобщение и систематизация имеющихся данных позволяют установить взаимосвязи между ними и сделать выводы или предположения.

В ходе анализа устанавливаются объекты и направление развития причинной связи: действие - причина - последствия.

Процесс обнаружения информации, имеющей значение для ПОД/ФТ состоит из нескольких этапов, последовательность которых представляется целесообразным отобразить на схеме (см. Рисунок 1).

Рис. 1. Процесс обнаружения информации, имеющей значение для ПОД/ФТ

1. Сбор данных.

2. Оценка данных.

3. Упорядочение данных.

4. Описание данных.

5. Применение приемов логического мышления.

6. Заключение, выводы, прогнозы, оценки.

7. Выдвижение гипотез.

Сбор данных об искомых объектах (лицах, событиях, фактах, предметах и т.п.) - одна из стадий познавательного процесса, с которого начинается поиск информации, имеющей значение для ПОД/ФТ.

На следующем этапе дается оценка всех собранных данных, образующих информацию.

На этапе упорядочения данных вся собранная информация группируется и структурируется.

Описание данных помогает выделить наиболее значимые, находящиеся между собой во взаимосвязи данные, образующие информацию, имеющую значение для ПОД/ФТ.

Приемы логического мышления на основе полученной информации позволяют оценить объем и содержание полученных данных, необходимых для выявления фактов легализации преступных доходов и финансирования терроризма. На этом этапе представляется возможным сделать промежуточные выводы на основе имеющихся данных.

На этапе выдвижения гипотез происходит формирование нескольких версий, которые впоследствии проверяются.

Процесс обнаружения информации, необходимой для проведения финансовых расследований, представляет собой цикл из вышеописанных этапов. Заключения, выводы, прогнозы и оценки - одним из важных и ключевых этапов, который можно выделить в отдельную часть упомянутого цикла. Именно он отражает итоговый результат всего процесса обнаружения информации, имеющей значения для ПОД/ФТ. Как правило, этот этап наступает после осуществления приемов логического мышления.

Во многом результат проделанной работы зависит от форм представления информации. Сведения (сообщения, данные) могут быть представлены в текстовом, графическом, табличном и других видах.

Текстовый вариант используется при описании субъектов, объектов, процессов, явлений, а также при подготовке документов. Форма представления информации в виде связного текста избирается в том случае, если главной в документе является информация о действиях или отношениях между субъектом и объектом – изложение каких либо положений, решений, фактов, событий.

Форма представления унифицированного текста документа в виде таблицы избирается в том случае, если главной является информация об объекте и его признаках.

Таблицу можно рассматривать как результат определенной формализации, в процессе которой текст лишается обычной грамматической связности, а содержание текста передается упрощенными конструкциями, цифрами или другими знаками.

Таблица – форма представления унифицированного текста, содержащего информацию, являющуюся характеристикой нескольких объектов по ряду признаков. Таблица имеет два уровня членения текста: вертикальный – графы и горизонтальный – строки.

Обобщенные наименования признаков в таблице составляют заголовок и подзаголовки граф (головка), а наименования объектов – заголовок и подзаголовки строк таблицы, расположенных в крайней левой графе (боковик).

Графическая информация позволяет наглядно отобразить хозяйственные процессы или результаты расчета каких-то показателей, а также связи между субъектами, объектами.

§ 4. Финансовое расследование как информационный процесс

Порядок сбора, обработки, фиксации и использования информации в сфере ПОД/ФТ представляет собой информационный процесс, который определяется в результате сознательной, организованной деятельности аналитиков для решения возложенных на них задач. Одними из основных задач аналитических подразделений Росфинмониторинга являются выявление фактов ПОД/ФТ и установление лиц, связанных с ними. Важным условием успешного решения этих задач является предварительный сбор информации.

Весь процесс финансового расследования можно подразделить на четыре основные стадии: получение (сбор) данных, образующих информацию, обработка информации, накопление информации, анализ и выдача информации. (См. Рисунок 2.)

Рис. 2. Основные стадии финансового расследования

Сбор данных об искомых объектах (событиях, фактах, предметах, лицах и т.п.) - одна из стадий познавательного процесса, с которого начинается получение новых знаний. Необходимость выполнения задачи выявления фактов, свидетельствующих о том, что операции, сделки связаны с легализацией доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, диктуют аналитическим подразделениям потребность организации поиска необходимых данных.

Следующей стадией информационного процесса аналитических подразделений является обработка полученных данных. Полученные данные о лицах, предметах, событиях и других объектах и процессах необходимо проанализировать, систематизировать и структурировать с целью их последующего накопления и интеграции с другими информационными ресурсами на основе автоматизированной информационной системы. Эти данные должны способствовать решению основных задач, стоящих перед Росфинмониторингом.

Следовательно, все документальные носители аналитической информации должны проходить через выделенные подразделения, осуществляющие их анализ и отбор сведений для формирования информационных массивов и внесения их в специальный банк данных. Этот процесс должен быть непрерывным.

При этом необходимо наличие единых критериев, по которым происходит отбор сведений по результатам анализа полученной информации, содержащейся на документальном носителе, и соответствующих информационных технологий для автоматизации процесса формирования и использования специального банка данных.

Исходные данные не всегда бывают полными, упорядоченными, обобщенными, а потому иногда не могут быть использованы для построения, а тем более принятия тактических и стратегических управленческих решений. Поэтому они должны дополняться сведениями, содержащимися в различных информационных системах.

Собранные и надлежащим образом обработанные для идентификации по соответствующим реквизитам (характерным признакам) сведения, содержащие в себе знания, необходимые и пригодные для решения задач Росфинмониторинга, должны быть зафиксированы на материальном носителе для последующего использования.

Накопление обработанных и структурированных собранных сведений, образующих информацию, имеющую значение для ПОД/ФТ, включает в себя учет предварительных результатов финансового расследования, формируемый из информационных массивов, аккумулирующих систематизированные наборы данных, характеризующих криминально активных лиц, сами факты легализации преступных доходов и финансирования терроризма и связанные с ними предметы, события, явления и процессы. Эти наборы данных отображаются на соответствующих носителях информации, являющихся средством хранения, передачи и восприятия.

Такие носители могут иметь самую различную физическую природу. К ним, например, относятся обычная бумага или картон, используемые для подготовки документов, картотек, журналов, альбомов и т.п., магнитные или лазерные диски, находящие применение в автоматизированных информационных системах и т.д.

Анализ и выдача сведений, содержащих знания в сфере ПОД/ФТ, является последней стадией информационного процесса в деятельности аналитических подразделений Росфинмониторинга.

Именно анализ при проведении финансового расследования позволяет разложить на составные элементы факт легализации преступных доходов или финансирования терроризма и установить характер взаимосвязи между ними.

Данные операции осуществляются непосредственно сотрудниками и руководителями аналитических подразделений Росфинмониторинга.

§ 5. Поводы и основания для проведения финансового расследования

Финансовые расследования не могут проводиться в отношении неопределенного круга физических и юридических лиц. Для проведения финансового расследование необходимо наличие повода и основания.

Поводом для проведения финансового расследования служат:

а) сообщения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, получаемые Росфинмониторингом в соответствии с Законом;

б) запросы зарубежных ПФР, получаемые Росфинмониторингом по каналам международного сотрудничества в установленном порядке;

в) письменные запросы правоохранительных и иных органов государственной власти;

г) материалы по результатам проверок, проводимых подразделением организации надзорной деятельности Росфинмониторинга2;

д) письменные обращения и заявления организаций и граждан;

е) поручения руководства Росфинмониторинга;

ж) результаты инициативного поиска по внешним информационным ресурсам, включая СМИ, а также материалы, полученные в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями;

з) материалы инициативного обнаружения признаков и фактов легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма, полученные по результатам использования разработанных методик и современных информационных технологий.

Основанием для проведения финансового расследования служат подлежащие проверке фактические данные о возможном совершении операций и сделок с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) преступных доходов и финансированием терроризма.

§ 6. Виды финансовых расследований

В зависимости от характера информации и материалов, послуживших поводом для проведения финансовых расследований, выделяются следующие виды финансовых расследований:

а) инициативные финансовые расследования - по результатам инициативного обнаружения признаков и фактов легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма на основе использования разработанных методик и современных информационных технологий, внешних информационных ресурсов, включая СМИ, а также материалов, полученных в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями;

б) международные финансовые расследования по материалам зарубежных ПФР;

в) финансовые расследования по материалам правоохранительных и иных органов государственной власти;

г) финансовые расследования, инициированные по результатам надзорной деятельности Росфинмониторинга;

д) финансовые расследования, инициированные по результатам рассмотрения обращений и заявлений организаций и граждан.

§ 7. Основные этапы финансового расследования

Процесс финансового расследования включает в себя следующие основные этапы:

а) этап «первичного анализа» :

- информационный поиск, отбор, анализ и оценка информации из базы данных об операциях и сделках для целей ее первичной проверки;

Информационный поиск по внешним информационным ресурсам, включая СМИ и материалы взаимодействия с органами власти, на предмет инициативного обнаружения фактов, содержащих возможные признаки ПОД/ПФТ и требующие первичной проверки;

Анализ и оценка инициативно отобранной и полученной от внешних организаций информации на предмет приоритетности ее взятия в первичную проверку;

б) этап «первичной проверки» - проверка информации, инициативно отобранной или полученной по каналам информационного обмена с внешними организациями, с использованием доступных внутренних и внешних информационных ресурсов (баз данных) на предмет наличия оснований для проведения углубленной проверки или принятия решения о направлении информации и материалов в правоохранительные органы без проведения углубленной проверки;

в)этап «углубленного финансового расследования» - проведение углубленной проверки путем дополнительного сбора (в том числе - с направлением письменных запросов в органы власти, кредитные и не кредитные организации и зарубежные подразделения финансовой разведки), аналитической обработки и оценки полученной информации на предмет достаточности оснований, свидетельствующих о том, что операции, сделки связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма;

г) этап «реализации результатов финансового расследования» .

аспирант кафедры экономической и информационной безопасности
в финансово-кредитной сфере Финансовой академии при Правительстве РФ

Новые экономические, правовые и политические условия внесли в нашу жизнь и новые процессы, явления, виды деятельности.

В связи с тем, что финансовое расследование — явление новое в российской практике, научный подход еще не выработан. Это тот самый случай, когда практика идет впереди научной жизни.

На самом деле для того, чтобы правильно охарактеризовать понятие, целесообразно, как представляется, прежде всего определить, что такое расследование само по себе.

Согласно словарю Ушакова расследование — это всестороннее изучение, рассмотрение чего-либо 1 . Таким образом, с семасиологической точки зрения под расследованием понимается всестороннее исследование каких-либо процессов.

Исходя из этих определений по своему характеру и возможным задачам понятие «расследование » достаточно близко термину «оперативно-розыскная деятельность».

В соответствии со ст. 3 Закона РФ № 8-ФЗ от 1998 г. «Об оперативно-розыскной деятельности» задачами ОРД являются:

выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших;
осуществление розыска лиц, скрывающихся от органов дознания, следствия и суда, уклоняющихся от уголовного наказания, а также розыска без вести пропавших;
добывание информации о событиях или действиях, создающих угрозу государственной, военной, экономической или экологической безопасности Российской Федерации.

Исходя из целей, которые мы преследуем, идеи, заложенные в определении оперативно-розыскной деятельности, довольно удобно использовать, чтобы сформировать понятие «расследование», в том числе финансовое. В данном случае «угроза» целесообразно представить как любое явление, обстоятельство или процесс, представляющие интерес для исследователя.

Стоит также отметить, что заложенный в определении ОРД фактор влияния «угрозу» соответствует в корпоративной практике понятию «риск». Хотя и по отношению к безопасности организаций «угроза» может быть также вполне применима.

Таким образом, для расследования в целом характерно выявление и изучение признаков какого-либо явления или процесса (фактора влияния), а также причинно-следственной связи между явлениями, с одной стороны, и причинами, приведшими к этим явлениям, — с другой 2 .

Большая советская энциклопедия под фактором подразумевает причину, движущую силу какого-либо процесса, определяющую его характер или отдельные его черты 3 . Таким образом, думается, вполне правильно все предметы расследования понимать как факторы влияния.

На практике можно встретить различные виды и формы расследования:

уголовное;
служебное;
журналистское;
налоговое;
и, наконец, финансовое;
а также другие виды.

Эти формы и виды расследования зависят от того, какие задачи ставятся и какими способами эти задачи будут реализовываться.

Финансовое расследование — явление новое в российской практике, а с точки зрения российской экономической науки — понятие абсолютно не сформированное и неустойчивое. Однако уже имеются попытки связать финансовое расследование с уже имеющимися в российской практике институтами. В большинстве случаев проводят аналогии между финансовым расследованием и предварительным следствием.

Так, в одной из работ 4 под финансовым расследованием понимается сбор, всестороннее рассмотрение, изучение существенных обстоятельств совершенного нарушения в сфере денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта и части национального богатства в связи с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств. Как видно, основная идея заимствована из учебника «Финансы» 5 .

Попробуем выяснить, отражает ли данное определение основные задачи и функции расследования.

Для того чтобы более полно представить сферу действия института финансового расследования, целесообразно обратиться к западной практике и теории.

Стоит отметить, что в западной практике понятие «финансовое расследование» достаточно прочно укрепилось, однако нельзя сказать, что сложилась прочная система научных понятий.

Расцвет подобных услуг и видов деятельности имел место в связи с ростом экономической преступности, а также преступлений, связанных с применением ИТ (так называемой «беловоротничковой преступности» — «white collar crimes »). Стало ясно, что система разрешения подобных проблем уже больше не может справляться с таким количеством правонарушений. К этой системе могут относиться и правоохранительная деятельность, и защита корпоративных интересов в арбитражных судах, и защита интересов и прав инвесторов, в том числе от случаев корпоративного мошенничества.

Стало понятно, что такие услуги, как аудит не могут удовлетворить возникшие потребности — ведь подобные задачи просто не ставились перед аудитом. Хотя стоит отметить, что в связи с участившимися случаями банкротств мировых компаний на аудит был возложен также ряд дополнительных обязанностей 6 .

Таким образом, появилось целое направление экономической деятельности.

Однако его классификация до сих пор не является устойчивой и общеизвестной.

Например, кроме понятия финансового расследования как такового (financial investigation ) существует также понятие «forensic accounting ». Многие организации объясняют понятие «forensic accounting », используя словарь Вебстера и совмещая в его определении понятия учета (accounting ) и судебной медицины (forensic medicine ).

В результате, эту деятельность представляют как методики в сфере бухгалтерского учета, используемые в отношении и для применения системы документирования и анализа хозяйственных и финансовых операций для решения правовых вопросов.

В российской практике это понятие по форме известно как судебно-бухгалтерская экспертиза.

Здесь стоит отметить, что forensic accounting хотя и можно определить в русском языке как СБЭ, однако по целям, приемам и методологии они резко отличаются друг от друга.

Очень важно отметить, что услуги по финансовому расследованию могут принимать различные формы или являться элементом многих других услуг, предлагаемых рядом крупнейших консалтинговых компаний.

Среди таких услуг можно особо отметить:

прединвестиционный анализ (due diligence );
восстановление активов (assets recovery );
документирование фактов хозяйственной деятельности для последующих судебных процессов (judgement enforcement, litigation services );
расследование с целью установления причин банкротства (bankruptcy fraud );
выявление случаев корпоративного мошенничества (corporate fraud investigation );
а также уже упомянутую судебно-бухгалтерскую экспертизу (forensic accounting and fraud ).

В институт финансового расследования многие западные компании, специализирующие на специфических услугах, включают также услуги смежных отраслей (например, обеспечение информационной безопасности, аудит компьютерных систем и другие).

При этом стоит отметить, что в западной практике (откуда, собственно, пришло понятие «финансовое расследование») не совсем ясно, что является системообразующим понятием, а что — его элементом. Речь идет о двух понятиях — forensic accountingfinancial investigation .

Логично было бы предположить, что financial investigation является более широким понятием, включающим в себя СБЭ.

Однако в некоторых компаниях существуют группы forensic , предоставляющие свои услуги в области финансовых расследований, идентификации операций, содержащих признаки отмывании «грязных» денег, корпоративного мошенничества, а также информационного сопровождения бизнеса (так называемой экономической разведки).

Есть и другая позиция. Ряд монографий предоставляют этим двум понятиям равный статус и рассматривают их как синонимы 7 .

В случаях, когда речь о финансовом расследовании идет как об инструменте правоохранительной деятельности, некоторые эксперты понимают этот институт как сбор, контроль, дополнение, обработку и анализ финансовой или связанной с ней информации в целях и от имени правоохранительной деятельности 8 .

Таким образом, субъектами финансового расследования являются как государственные организации, так и субъекты частного сектора экономики (в первую очередь консалтинговые компании).

При этом стоит отметить, что в рамках уголовного расследования финансовое расследование также может иметь место и свою роль.

Так, в федеральных органах налоговой полиции сбором доказательств в отношении объективной стороны преступления занимались подразделения документальных проверок (ранее — подразделения оперативного документирования, налоговых проверок). После передачи функций ОНП органам внутренних дел подразделения документальных проверок сохранились и продолжают успешно функционировать.

Основной их задачей является документирование признаков правонарушений, то есть выявление признаков неправомерного поведения в связи с причинами, которые к ним могли привести (например, выявлять признаки уклонения от уплаты налогов, механизм уклонения, должностных лиц организаций, которые причастны к возможному преступлению).

В результате установления тех или иных отклонений или нарушений следует выявить причину их возникновения — явились ли они следствием стечения обстоятельств, непрофессионализма или здесь просматриваются умышленные действия по подготовке и совершению преступлений.

Очевидно, что именно определение причинно-следственной связи между угрозами (факторами) и обусловившими их причинами будет являться главной задачей (и одновременно целью) финансового расследования. Суть в том, что только после того, как в результате финансового расследования будут установлены угрозы и риски, имевшие место, причины, их обусловившие, появится возможность принять верное управленческое решение.

Возможно, основной причиной отсутствия до сих пор устойчивого понятия финансового расследования является неправильное позиционирование его как института. В основном попытки формирования понятия основываются на проведении аналогии с такими формами деятельности, как предварительное следствие и налоговая проверка.

Прежде всего, финансовое расследование не следует ограничивать выявлением обстоятельств каких-либо нарушений. Однако и не следует возлагать на этот институт функции, которые ему по природе не свойственны, например, квалификацию тех или иных действий с точки зрения уголовного права. Не следует здесь пересекаться с органами предварительного следствия. Действующее уголовно-процессуальное законодательство достаточно полно в этой связи освещает правоохранительную систему: кто может квалифицировать, какова процедура принятия подобных решений.

Расследование само по себе намного шире и более многообразно, чем предварительное следствие. Они не только не тождественны, как предполагают некоторые исследователи, но и вообще могут сочетаться лишь в некоторой части.

Высказывается также утверждение, что назначение и проведение налоговой проверки может являться основанием для начала финансового расследования 9 .

В соответствии со ст. 82 НК РФ выездная налоговая проверка является одной из форм налогового контроля и назначается на основании соответствующего решения руководителя налогового органа.

Руководствуясь ст. п. 3 ст. 32 НК РФ, при выявлении в ходе налогового контроля обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в 10-дневный срок сообщить об этом в органы внутренних дел и направить материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. В соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством органы предварительного следствия обязаны в 3-дневный срок принять решение о возбуждении уголовного дела. Все мероприятия, проводимые по результатам налоговой проверки, четко прописаны в соответствующих нормативно-правовых актах.

Таким образом, налоговая проверка ни в коем случае не может рассматриваться как элемент, предшествующий стадии финансового расследования. Очевидно, что налоговая проверка, по сути, уже представляет собой стадию финансового расследования, в данном случае принимающая форму налогового расследования!

Однако в соответствии с действующим законодательством налоговая проверка может являться основанием для принятия соответствующего решения в рамках налогового контроля, а также основанием для начала уголовного расследования.

Стоит заметить, что финансовое расследование — понятие комплексное. Оно не может изменяться в зависимости от сферы применения, от поставленных в рамках него отдельных задач. В этом и состоит роль и значение науки — сформировать методологическую базу для определенной практической деятельности. И, конечно же, нельзя говорит о финансовом расследовании отдельно как о научном направлении и практической деятельности. Все это — разные проявления, формы одной сути. Теория не может существовать без практики, как и наоборот.

Если, характеризуя финансовое расследование, использовать понятия уголовного права, то задачу финансового расследования можно определить как документирование признаков объективной стороны преступления. Иными словами, задачей финансового расследования является выявление, исследование и фиксирование признаков угроз экономической деятельности, установление причинно-следственной связи между угрозами, отклонениями от нормальной хозяйственной деятельности и вызвавшими их причинами.

Своевременное выявление угроз и установление причин, способствовавших их появлению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.

Собственно говоря, не важно, в какой связи и какой сфере деятельности эти решения должны приниматься — правоохранительная деятельность, выявление собственниками или инвесторами случаев корпоративного мошенничества

Таким образом, можно выделить три основные задачи финансового расследования:

обнаружение угроз или наступивших негативных факторов;
определение размера ущерба в связи с их наступлением;
выявление истинных причин угроз и рисков.

Иными словами, выявление всех признаков неблагоприятного явления. Признаками могут быть различные данные, по совокупности которых можно узнать, определить или описать предмет или явление. Эти признаки необходимо рассматривать и оценивать в совокупности с другими фактами или обстоятельствами.

Отсутствие формально признанного понятия «финансовое расследование» может привести гораздо больше, чем просто к заблуждению. От этого зависит теоретическое обоснование всей системы финансового контроля, в первую очередь государственного.

Та или иная форма, которую принимает процесс расследования, не должна оказывать влияния на цели, задачи и методы, которые применяются на практике.

Однако от формы проведения расследования напрямую зависят последствия расследования, применяемые инструменты и, конечно, субъекты, непосредственно проводящие расследование.

В этой связи основным образом финансовые расследования, как представляется, можно классифицировать по сфере интересов:

финансовые расследования для защиты государственных интересов;
финансовые расследования для защиты корпоративных интересов (в том числе инвесторов—частных лиц).

В качестве важного метода (инструмента) финансового расследования выступает формирование самой модели проведения самого расследования.

Последовательность этапов расследования (модель) можно представить следующим образом:

при этом в каждом конкретном случае модель может претерпевать определенные изменения.

Главная особенность финансового расследования заключается в том, что оно проводится в случаях, когда предполагается наступление угроз. Иными словами, расследование всегда представляет собой ретроспективный взгляд.

1 Толковый словарь русского языка / Под ред. проф. Д.Н. Ушакова. — М.: Гос. изд-во иностранных и национальных словарей, 1939.

3 БСЭ. Т. 27. — 3-е изд. — М., 1997.

4 К вопросу о выработке научного определения финансовых расследований // Вестник Финансовой академии. — 2003. — № 1.

5 Родионова В.М. Финансы. — М.: Финансы и Статистика, 1999.

6 Закон Сарбейнза-Оксли от 2002 года стал наиболее широким по своему охвату законодательным актом о ценных бумагах. Он также затраивает ряд важных вопросов, касающихся новых правил составления финансовой отчетности и аудита. (Прим. гл. редактора).

7 George A. Manning . Financial investigation and forensic accounting.

8 Petrus C. van Duyne, Marcel Pheijffer and others. Financial Investigation of Crime: A tool of the integral law enforcement approach. — The Hague: Koninklijke Vermande, 2001, 201 p.

9 Кондратьева Е.А., Горюнов А.Р. К вопросу формирования научного определения финансового расследования // Вестник Финансовой академии. — 2003. — № 1.

Бизнесу быть

Основные положения методики расследования финансовых преступлений

СХОЖИЕ СТАТЬИ